Suudi Arabistan’da yabancı yatırımcılar için vergi planı
Hızlı pazar büyümesi, iddialı ulusal projeler ve güçlü bir sermaye tabanı, Suudi Arabistan’ı uluslararası sermaye için cazip bir destinasyon hâline getiriyor. Ancak ölçeklenmenin sorunsuz ilerlemesi, ilk günden itibaren vergiyi doğru kurgulamaya bağlı. Bu pratik (yaklaşık 1.000 kelimelik) rehber, Suudi Arabistan’da yabancı yatırımcılar için vergi planlamasına ilişkin net ve risk farkındalığı yüksek bir yaklaşımı; şirket kuruluşundan günlük KDV (VAT) operasyonlarına, transfer fiyatlandırmasından sınır ötesi ödemelere kadar, kurulunuzun hemen uygulayabileceği kontrol listeleri, tablolar ve aksiyon adımlarıyla açıklar.
Suudi vergi stratejisi nasıl görünmeli?
Stratejiniz; kısa bir doküman ve bunu hayata geçiren, tekrar edilebilir operasyonel ritüellerden oluşmalıdır. Amaç şunları garanti altına almaktır:
- Vergiyi yatırım tezi ve çıkış ufku ile hizalamak.
- KDV, kurumlar vergisi/Zekât, stopaj ve transfer fiyatlandırması kaynaklı riskleri belirlemek.
- Sorumluları, onay mekanizmalarını ve zaman çizelgelerini atamak.
- Denetim, due diligence ve finansman turlarında dayanacak kanıt setleri üretmek.
Stratejiyi yerel uygulamaya oturtmak için Suudi Arabistan’a özgü kuruluş ve lisans gerekliliklerini erken aşamada inceleyin (örneğin şu rehberdeki süreç: Suudi Arabistan’da yabancılar için gayrimenkul şirketi kurma gereklilikleri).
Doğru hukuki ve operasyonel ayak izini seçin
Yabancı yatırımcılar genellikle %100 yabancı sermayeli şirketler, ortak girişimler (JV) veya holding/bağlı ortaklık yığınları arasında karar verir. Bu tercih; vergi sınıflandırmasını, uyum kapsamını ve kârların yurt dışına nasıl aktarılacağını etkiler.
Karar faktörleri:
- Beklenen gelir modeli (hizmet vs. varlık-ağırlıklı vs. platform/pazaryeri).
- Ülke içinde bulunan “substance” (yönetim kurulu, yönetim, ekipler, teknoloji sahipliği).
- Finansman karması (özkaynak vs. grup içi borç).
- Çıkış tercihleri (temettü, varlık satışı, hisse satışı).
İpucu: Önce operasyon modelini (değerin nasıl yaratıldığı ve nasıl fiyatlandığı) haritalayın; sonra şirket/vergi yapısı onu takip etsin—tersi değil.
İlk günden tasarlanması gereken Suudi vergi temas noktaları
1) Kurumlar vergisi & Zekât
- Şirketinizin kurumlar vergisi, Zekât veya karma rejim altında olup olmadığını belirleyin.
- Hesap planını vergi matrahlarını temizce ayrıştıracak şekilde kurgulayın ve yaygın muhasebe–vergi farklarına hazırlanın.
- Yıl sonu sürprizlerini önlemek için aktifleştirme, değer düşüklüğü ve karşılıklar gibi politikaları önceden netleştirin.
2) Sınır ötesi ödemelerde stopaj (WHT)
- Tüm yurt dışı ödemeleri envanterleyin (yönetim ücretleri, yazılım, royalty, faiz, hizmetler).
- Varsa anlaşma (treaty) pozisyonlarını, lehdar mülkiyet (beneficial ownership) durumunu ve ilk fatura kesilmeden önce gereken dokümantasyonu belirleyin.
- Stopaj beyan ve ödeme takvimi oluşturun; geç veya yanlış sınıflandırılmış kalemler ceza riskini artırır.
3) KDV (VAT) operasyonları (standart oran geçerlidir)
- ERP’nizi doğru vergi kodları, Arapça/İngilizce açıklamalar ve e-fatura alanlarıyla yapılandırın.
- Gelir akışlarını (abonelikler, projeler, kiralamalar, komisyonlar) ayrıştırın ve her birini doğru KDV muamelesiyle eşleştirin.
- Kira, utilities, ithalat ve pazarlama gibi kalemlerde güçlü belge setleriyle indirilecek KDV iadesini güvenceye alın.
4) Transfer fiyatlandırması (TP)
- Grup içi sözleşmeleri, hizmet/IP/finansman akışlarının gerçeğini yansıtacak şekilde hazırlayın.
- Savunulabilir bir yöntem seçin (örn. maliyet artı, TNMM) ve maliyet tabanını/itici faktörleri aylık izleyin.
- Master/local dosyaları ve eş zamanlı kanıtları (timesheet, ticket, kullanım logları) koruyun.
5) Bordro, mobilite ve teşvikler
- Mobil çalışanlar için HRIS ve bordroyu senkronize edin; ülkede geçirilen günleri ve çalışma lokasyonlarını takip edin.
- Hisse bazlı teşvik olaylarını (grant/vesting/exercise) bordro raporlamasına bağlayın.
- Geçici görevlendirmelerde (secondment) işveren maliyetlerini kimin üstlendiğini netleştirerek gizli “daimi işyeri” riskini azaltın.
Tablo 1 — Suudi vergi planlaması özeti (yatırımcı bakışı)
| Çalışma alanı | Yanıtlanacak ilk sorular | Kurulun beklediği kanıt |
|---|---|---|
| Kurumlar vergisi vs. Zekât | Sahiplik ve faaliyetlerimize hangi rejim uygulanıyor? | İmzalı not; hesap eşlemesi; yıllık kapanış kontrol listesi |
| Stopaj (WHT) | Hangi ödemeler yurt dışına gidiyor ve hangi oran/anlaşma sonucu geçerli? | Sözleşme envanteri; WHT hesaplayıcı; beyan takvimi |
| KDV & e-fatura | Faturalama, kalem vergi kodları ve ithalat doğru yapılandırıldı mı? | Test dosyaları; hata logları; mutabakat paketi |
| Transfer fiyatlandırması | Değer yaratımı hikâyesi ve fiyatlama yöntemi nedir? | Grup içi sözleşmeler; TP master/local dosyaları |
| Bordro & hisse teşvikleri | Opsiyonlar, ödenekler ve görevlendirmeler nasıl ele alınıyor? | HR–Payroll mutabakatı; teşvik uzlaştırması; politika |
Yeni yabancı sermayeli şirketler için uyum zaman çizelgesi (ilk 180 gün)
| Dönem | Aksiyon | Sahip | Başarı göstergesi |
|---|---|---|---|
| 0–30 gün | İki sayfalık vergi stratejisini yazın ve kurul onayı alın | CFO / Vergi Lideri | Strateji yayımlandı; RACI netleşti |
| 0–45 gün | Vergi kayıtlarını açın; ERP’de e-fatura ve KDV’yi kurun | Finans Sistemleri | İlk temiz e-fatura testi; red yok |
| 30–60 gün | Yurt dışı ödemeler için WHT matrisi oluşturun; sözleşmeleri hizalayın | Hukuk / Vergi | Hesaplayıcı ve takvim onaylandı |
| 45–90 gün | Grup içi sözleşmeleri yürürlüğe alın; TP metodolojisini kilitleyin | CFO / Hukuk | İmzalı sözleşmeler; TP notu arşivde |
| 60–120 gün | İlk KDV dönemini, gönderim öncesi inceleme ile kapatın | Vergi Lideri | Geç beyan yok; istisna < %2 |
| 90–180 gün | TP dosyaları (lite) ve yıl sonu hazırlık paketini üretin | Vergi Lideri + Danışman | Dosyalar indekslendi; denetime hazır |
Bugün kullanabileceğiniz operasyonel kontrol listeleri
Tedarikçi onboarding’i (WHT/KDV sızıntısını önleyin)
- Yasal unvanları (Arapça/İngilizce), vergi numaralarını ve banka bilgilerini doğrulayın.
- Doğru WHT muamelesi için hizmet türünü ve kaynak ülkeyi teyit edin.
- Ödeme öncesinde uyumlu vergi faturası talep edin.
Siparişten tahsilata (temiz gelir ve e-faturalar)
- Sözleşme ve iş kapsamı (SOW) gerçek teslimatları ve kilometre taşlarını yansıtsın.
- Satır bazında doğru KDV kodları; teslim yeri belgeli olsun.
- E-fatura şema ve QR doğrulamalarını geçsin; ekleriyle arşivlensin.
İthalat & lojistik (KDV iadesini kolaylaştırın)
- Gümrük girişlerini satın alma faturalarıyla mutabakatlayın.
- Konşimento/airway bill numaralarını GRN ve KDV kayıtlarına bağlayın.
- Aylık ithalat mutabakatı ve istisna günlüğü tutun.
Yatırım yapıları & gayrimenkul açıları
Teziniz mülk maruziyeti içeriyorsa (doğrudan veya OpCo üzerinden), sektöre özgü lisans ve uyum gerekliliklerini modele dâhil etmelisiniz. Örneğin, lisanslama ve mülkiyet modellerini erken karşılaştırın ve varlık sınıfları bazında beklenen getirileri şu bakış yazısıyla kıyaslayın:
Yaygın hatalar (ve hızlı çözümler)
- E-fatura kurulumunun gecikmesi → 30 günlük paralel test yapın; canlıya geçiş ayında faturalama “saha destekçisi” atayın.
- Gayriresmî grup içi akışlar → Faturasız hizmet yok: sözleşmeleri resmileştirin ve aylık charge-out uygulayın.
- Evraksız anlaşma varsayımları → Vergi mukimliği ve lehdar mülkiyet kanıtlarını baştan alın.
- Deftere girmeyen hisse olayları → Cap-table’ı bordroyla aylık mutabakatlayın; mümkünse otomatikleştirin.
- Parçalı dokümantasyon → Sözleşme, fatura ve beyannameleri değiştirilemez, aranabilir bir depoda toplayın.
SSS — Yatırımcılar için 10 kısa cevap
1) Suudi Arabistan’da yabancı yatırımcılar için vergi planlamasına en hızlı nasıl başlanır?
İki sayfalık strateji yazın, vergi rejimini ve beyan takvimini doğrulayın, ERP’de e-fatura/KDV’yi kurun ve ilk günden grup içi fiyatlamayı belgelendirin.
2) Hem kurumlar vergisi hem Zekât gerekir mi?
Sahiplik yapısı ve faaliyetlere bağlıdır. Yabancı sermayeli birçok şirket ağırlıkla kurumlar vergisine tabidir; yerel ortaklık ve bazı faaliyetler Zekât kapsamına sokabilir. Karma senaryolar mümkündür—pozisyonunuzu resmi bir notla belgelendirin.
3) Hizmet ve yazılım ödemelerinde beklenmedik stopajı nasıl önlerim?
Tüm sınır ötesi ödemeleri haritalayın, anlaşma uygunluğu ve evrak gereksinimlerini kontrol edin ve ilk kayıt öncesi ödeme bazlı WHT matrisi oluşturun.
4) Yeni yatırımcı için “iyi” KDV neye benzer?
Temiz ana veriler, doğru vergi kodları, uyumlu e-faturalar ve gümrük girişleri–satın alma faturaları–büyük defteri bağlayan aylık mutabakatlar; güçlü bir kanıt paketiyle birlikte.
5) Transfer fiyatlandırması dokümantasyonu ne zaman hazırlanmalı?
Grup içi hizmetler, IP kullanımı veya finansman başladığı anda. Şimdi kısa bir metodoloji notu tutun; sonra eş zamanlı kanıtlarla master/local dosyalara genişletin.
6) Görevlendirme ve uzaktan çalışma vergiyi nasıl etkiler?
Ülkede geçirilen günleri ve rolleri izleyin; bordro, yan haklar ve maliyet yansıtmasını hizalayın. Zayıf takip, daimi işyeri ve bordro riskleri doğurabilir.
7) Yabancı yatırımcıları en çok hangi HR/bordro kalemleri zorlar?
İzlenmeyen ödenekler, bordroya akmayan hisse olayları ve tutarsız expatriate yan haklar—aylık HR–Payroll–Vergi mutabakatı ile çözün.
8) Anlaşma (treaty) indirimi otomatik mi uygulanır?
Hayır. Doğru mukimlik ve lehdar mülkiyet kanıtları ile doğru formlar gerekir. Bu gereklilikleri tedarikçi ve treasury akışlarına gömün.
9) OpCo içinde gayrimenkul nasıl planlanır?
Mülkü OpCo, PropCo veya fon seviyesinde tutmaya karar verin; lisans ve sektör kurallarını kontrol edin; kira/temettü/çıkış senaryolarını vergi ve uyum maliyetleriyle birlikte modelleyin.
10) Denetçiler ve yatırımcılar hangi kanıtları ister?
İmzalı vergi stratejisi, zamanında beyannameler, e-fatura sürekliliği, stopaj kanıtları, TP dosyaları ve temiz bir sözleşme/fatura arşivi—tercihen çeyreklik bir dashboard ile özetlenmiş.
Sonuç
Vergiyi bir engel değil, büyümeyi mümkün kılan bir kaldıraç olarak görün. Kurul onaylı kısa bir plan, disiplinli KDV/WHT icrası ve belgelenmiş transfer fiyatlandırması ile Suudi Arabistan’da yabancı yatırımcılar için vergi planlaması, daha hızlı onayların ve daha temiz denetimlerin katalizörü olur. Sürekli pazar içgörüleri, pratik kontrol listeleri ve sektör güncellemeleri için Aqar Blog’u yer imlerine ekleyin ve X’te Aqar’ı takip edin: @aqarapp.